9 мая Верховная Рада Украины приняла Закон №10168−2, согласно которому в течение действия военного положения в Украине и шести месяцев после его завершения, к налогоплательщикам не будут применяться штрафные санкции за нарушения, предусмотренные абзацами первым-восьмым пункта 120.7 ст. 120 Налогового кодекса. Эта норма касается ответственности за непредоставление, несвоевременное предоставление Отчета о контролируемых иностранных компаниях (КИК), а также за непредоставление уведомлений о КИК.
Пока закон ожидает подписания президентом и вступления в силу, рассмотрим, какие последствия для налогоплательщиков будут иметь эти изменения.
На конференции «КИК & ТЦУ: ошибки и последствия», организованной Ассоциацией адвокатов Украины 17 мая, представители Налоговой службы Украины предоставили детальные разъяснения по текущей ситуации с отчетностью по КИК и коснулись вопросов штрафов и внесенных изменений.
ГНС трактует эти изменения как отсрочку, а не отмену штрафов. Важно подчеркнуть, что временное неприменение штрафов не освобождает налогоплательщиков от обязанности отчетности по КИК и уплаты налога с корректированной прибыли КИК. Несмотря на отсрочку применения штрафов, поиск иностранных доходов продолжается. Для контролирующих лиц, которые решили не отчитываться по КИК, остается риск раскрытия их заграничных доходов. Декларации о имущественном состоянии и доходах, документация по трансфертному ценообразованию, обмен информацией с другими государствами в рамках CRS, международные базы данных (Orbis, YouControl и др.) направлены на поиск дополнительных объектов налогообложения.
Тем, кто не предоставил отчетность до 1 мая 2024 года, настоятельно рекомендую воспринимать указанные законодательные изменения как возможность подать ее без риска штрафа за просрочку.
Контролирующим лицам, которые до 1 мая 2024 года подали сокращенный отчет по КИК и планируют не подавать полный отчет, следует учитывать, что налоговая сделает все возможное для определения базы налогообложения для таких КИК. Избежать предоставления финансовой отчетности не удастся, несмотря на непредоставление полного отчета.
Тем, кто успел подать полную отчетность до 1 мая 2024 года, ГНС советует еще раз проверить ее и, в случае необходимости, подать уточнения.
По данным ГНС, самой распространенной ошибкой в поданных отчетах было некорректное определение вида контроля — ошибочное указание себя фактическим контролером. Напомню, что формально-юридический контроль указывается, когда имя контролирующего лица содержится в корпоративных и/или других документах компании. При указании фактического вида контроля необходимо указать хотя бы одно из перечисленных оснований такого контроля. Другими важными пунктами являются валютный курс и корректность заполнения пунктов 29−32 отчета.
Несмотря на отсутствие штрафов за некорректное отображение данных в отчете, существуют риски непредоставления уточнений и исправления ошибок. Основной — излишняя заинтересованность налоговых органов вашей иностранной компанией. Во время конференции налоговая предупредила, что проверка поданных отчетов будет проводиться на случайно выбранной фокус-группе путем направления сообщений в электронный кабинет налогоплательщика и запросов на предоставление дополнительных разъяснений.
