Чи потрібно включати до ТЦУ-звітності операції за агентськими договорами?
Контекст:
Українська компанія виконує агентські функції для пов’язаної нерезидента (принципала) — допомагає з реалізацією товару, при цьому не набуває право власності на нього. Агент отримує лише комісійну винагороду за послуги, а оплату за товар отримує на свій рахунок і далі перераховує нерезиденту.
Позиція податкової (з Індивідуальної податкової консультації):
Такі операції вважаються контрольованими і мають бути включені до звіту з трансфертного ціноутворення.
🧾 Що каже податкова?
- Посередник без права власності також бере участь у контрольованій операції.
- Навіть якщо агент не має прибутку з реалізації товару, а лише комісію — факт того, що кошти від покупця проходять через рахунок агента, вважається господарською операцією.
- У разі якщо іноземна компанія є пов’язаною особою, — операції між агентом та такою компанією підлягають аналізу відповідно до принципу “витягнутої руки”.
🔍 Що це означає для бізнесу?
Компанії, які працюють як агенти або посередники для пов’язаних нерезидентів:
- зобов’язані аналізувати свої угоди на предмет контрольованості;
- повинні включати такі операції до ТЦУ-документації та обґрунтовувати ринковість агентської винагороди;
- у разі ненадання ТЦУ-звіту або порушення вимог — ризикують потрапити під санкції (штрафи до 300 розмірів мінімальної ЗП за неподання звіту та до 5% від суми операції за відсутність документації).
🎯 Висновки GLS
Навіть якщо ви «просто агент», не нехтуйте аналізом операцій з пов’язаними нерезидентами. Податкова позиція чітка: перерахунок коштів через ваш рахунок — це господарська операція, яка підлягає ТЦУ-контролю
