Новые штрафы в сфере ТЦО: что изменится для бизнеса с 25 марта 2025 года?
С 25 марта 2025 года в Украине вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, предусмотренные Законом № 4112-ІХ. Они существенно влияют на ответственность налогоплательщиков за нарушения в области трансфертного ценообразования (ТЦО) — особенно по части подачи и сроков подачи отчетности и уведомлений.
Эти изменения важны не только для крупных международных групп компаний, но и для среднего бизнеса, который осуществляет контролируемые операции с нерезидентами.
1. Увеличен штраф за неподачу Уведомления об участии в МГК
Главное новшество — штраф увеличен в два раза.
- За неподачу уведомления об участии в международной группе компаний (МГК) — 100 прожиточных минимумов (ранее — 50).
- За каждый день просрочки — 1 прожиточный минимум, но не более 50 (ранее — до 100).
Эти штрафы могут серьезно затронуть компании, которые не следят за своими обязательствами в сфере ТЦО.
2. Новая методика расчета штрафа за просрочку подачи отчета по КО
Еще одно важное изменение — новый порядок определения штрафа за несвоевременную подачу отчета о контролируемых операциях:
- Штраф — 1 прожиточный минимум за каждый день просрочки,
- Но не более меньшего из двух значений:
- 300 прожиточных минимумов, или
- 0,5% от суммы незадекларированных КО.
Это хорошая новость для добросовестных плательщиков, которые исправляют даже незначительные ошибки. Ранее за это могли назначаться чрезмерные штрафы.
3. Штрафы по результатам проверок — новый принцип
Важная новация:
Штрафы по результатам проверок применяются в размерах, действующих на день принятия решения налоговым органом.
То есть, даже если нарушение произошло до 25 марта 2025 года, но решение по нему принято после этой даты, будут применяться новые штрафные нормы.
⚖️ Что это значит для бизнеса?
Эти изменения — сигнал для компаний, входящих в международные группы или ведущих трансграничные операции: контроль усиливается, правила становятся чётче.
С другой стороны, новый подход менее репрессивен для случаев, когда налогоплательщик добровольно корректирует ошибки — теперь это не повлечёт за собой чрезмерные санкции.
✅ Как снизить риски?
- Проведите аудит ТЦО-документации за последние годы.
- Убедитесь, что уведомление об участии в МГК было подано корректно.
- При необходимости — уточните отчет, пока это не стало предметом проверки.
Готовьтесь к новым требованиям — с учетом обновлённых лимитов и сроков.
