Нові штрафи у сфері ТЦУ: що змінюється для бізнесу з 25 березня 2025 року?
З 25 березня 2025 року в Україні офіційно набули чинності зміни до Податкового кодексу, передбачені Законом № 4112-ІХ. Вони значною мірою впливають на відповідальність платників податків за порушення у сфері трансфертного ціноутворення (ТЦУ), а саме — за подання та несвоєчасне подання документації та повідомлень.
Ці нововведення варто врахувати не лише великим міжнародним групам компаній, але й середньому бізнесу, який здійснює контрольовані операції з нерезидентами.
1. Збільшення штрафу за неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
Почнемо з головного: штраф зріс удвічі. Тепер:
- За неподання Повідомлення про участь у МГК — 100 прожиткових мінімумів (раніше — 50 ПМ).
- За кожен день затримки — 1 ПМ, але не більше ніж 50 ПМ загалом (було — до 100 ПМ).
Ці штрафи можуть стати болючими для бізнесу, який не веде регулярний моніторинг обов’язків щодо ТЦУ.
2. Нові підходи до штрафів за несвоєчасне подання звіту про КО
Ще одне важливе оновлення — це зміна порядку визначення штрафу за несвоєчасне декларування контрольованих операцій:
- Штраф складає 1 ПМ за кожен день затримки,
- Але не більше ніж менше з двох значень:
- 300 ПМ, або
- 0,5% від суми незадекларованих КО
- 300 ПМ, або
Це важлива новина для сумлінних платників, які, наприклад, уточнюють навіть невеликі помилки у звітах. Раніше такі дії могли призводити до непропорційно високих штрафів.
3. Штрафи за результатами перевірок: діє новий принцип
Особливу увагу варто звернути на нову норму Податкового кодексу:
штрафні санкції за результатами перевірок застосовуються у розмірах, чинних на день ухвалення рішення про застосування штрафів.
Це означає, що якщо порушення були допущені ще за «старими» нормами, але рішення податкова ухвалила вже після 25 березня 2025 року — штрафи застосовуються за новими правилами.
Що це означає для бізнесу?
Ці зміни є сигналом для компаній, які входять до міжнародних груп або здійснюють транскордонні операції: нагляд податкової посилюється, а правила стають чіткішими.
Водночас новий підхід до штрафів — менш каральний для точкового уточнення даних — може спростити життя відповідальним платникам, які раніше стикалися з надмірним фінансовим тиском за незначні помилки.
Як знизити ризики?
- Проведіть аудит вашої звітності з ТЦУ за останні роки.
- Перевірте, чи ви правильно подали Повідомлення про участь у МГК.
- За потреби — уточніть звіт, поки це не призвело до перевірки.
Підготуйтеся до оновлених вимог — з урахуванням нових лімітів і строків.
