Новый налоговый контроль для онлайн-продавцов: что предусматривает законопроект
В апреле 2025 года в Украине был зарегистрирован законопроект №10168, вводящий новые правила налогообложения для физических лиц, продающих товары или оказывающих услуги через цифровые платформы. Это имплементация директивы ЕС DAC7 и выполнение обязательств по меморандуму с МВФ. Документ направлен на создание системы автоматического обмена налоговой информацией и гармонизацию с практиками ЕС.
📌 Что предусматривает законопроект?
Основная идея — обязать операторов цифровых платформ передавать в Государственную налоговую службу Украины (ГНСУ) информацию о доходах физических лиц, использующих эти платформы. Механизмы аналогичны европейской директиве DAC7.
Предусмотрено:
- верификация и идентификация пользователей платформ;
- отчетность операторов платформ в ГНСУ;
- ежегодная передача данных о сумме дохода, количестве транзакций, типе предоставленных услуг и т. д.
👥 Кого это касается?
Физических лиц, работающих через более чем 50 платформ, включая OLX, Prom, Booking.com, Bolt, Uber, BlaBlaCar, Etsy, Amazon, Fiverr, Upwork, Glovo и др.
📦 Виды деятельности:
- аренда недвижимости (жилой или коммерческой);
- продажа товаров;
- предоставление личных услуг (уход, ремонт, обучение и пр.);
- аренда транспортных средств.
💰 Какая налоговая ставка?
Предлагаются две ставки:
Льготная — 10% (5% НДФЛ + 5% военный сбор) при выполнении всех условий:
- отдельный специальный банковский счёт;
- отсутствие статуса ФЛП или самозанятого лица;
- отсутствие наёмных работников;
- годовой доход — до 834 минимальных зарплат (примерно 6,7 млн грн в 2025 году);
- не осуществляется торговля подакцизными товарами.
Общая ставка — 19,5% (18% НДФЛ + 1,5% военный сбор) — если не выполнено хотя бы одно из условий.
💳 Будет ли освобождение для мелких транзакций?
Да. Если физлицо:
- совершило не более трёх продаж в год;
- общий доход — не более 2000 евро;
оно освобождается от открытия спецсчета и от автоматической отчетности.
🏦 Как будет работать банковский контроль?
ГНСУ получит право запрашивать у банков информацию по спецсчетам, включая:
- поступления средств;
- идентификацию плательщиков;
- назначение платежей;
- реквизиты контрагентов.
Основанием является согласие пользователя при открытии счёта. Это соответствует AML/CTF-нормам и практике ЕС.
📌 Требование МВФ?
Да. Законопроект входит в список «структурных маяков» меморандума с МВФ. Требование зарегистрировать его до конца апреля 2025 года — выполнено. Принятие закона зависит от доработки и позиции комитетов ВР.
💬 Мнение экспертов
По словам Андрея Забловского (Совет предпринимателей при Кабмине), до второго чтения возможны значительные корректировки, учитывая технические сложности администрирования и координации с международными платформами.
🧩 Комментарий GLS Law
Принятие законопроекта кардинально меняет подход к налогообложению цифровой экономики. Если вы:
- сдаёте жильё через Booking;
- работаете на Upwork или Fiverr;
- торгуете на OLX, Etsy, Amazon;
- возите через Uber/Bolt;
- сдаёте авто или продаёте через Prom —
оцените:
- подпадает ли ваша деятельность под отчётность;
- выгодна ли вам льготная ставка;
- как правильно открыть спецсчёт и выстроить учёт.
GLS Law предлагает:
- юридический анализ;
- сопровождение открытия счёта;
- налоговое структурирование;
- расчёт рисков двойного налогообложения.
