Все операции с криптовалютами будут облагаться налогом: прибыль будет облагаться налогом на доходы физических лиц (18%) и военным сбором (1,5%). Кроме того, криптобиржи получат разрешение на работу в Украине.

В начале ноября в Верховной Раде появились два законопроекта о налогообложении операций с криптоактивами, а также механизме авторизации и надзора за поставщиками услуг в сфере обращения виртуальных активов.

Первый законопроект №10225 инициировал депутат от партии «Слуга народа» Александр Сова. Разработкой этого документа занималась Нацкомиссия по ценным бумагам и фондовому рынку (НКЦБФР). Альтернативный законопроект №10225-1, зарегистрированный депутатом «Слуги народа» Антоном Швачко, был подготовлен Министерством цифровой трансформации вместе с бизнесом.

Учитывая активное развитие криптоиндустрии в Украине и интерес к государственному контролю над виртуальными активами, стоит дождаться снижения эмоций и разобраться, чего ожидать криптоэнтузиастам.

Регулирование рынка криптовалют в Украине: что сделано

В начале 2022 года Верховная Рада приняла закон № 2074-IX «О виртуальных активах», который регулирует правоотношения при обращении виртуальных активов в Украине. Закон определяет права и обязанности участников рынка и основы государственной политики в этой сфере. Однако этот закон еще не вступил в силу, так как необходимо принять изменения в Налоговый кодекс о налогообложении операций с виртуальными активами.

Если Рада поддержит один из внесенных законопроектов, нормативно-правовая база для крипторынка в Украине будет готова.

Алгоритм налогообложения криптовалют

Согласно законопроекту №10225, виртуальные активы приравниваются к инвестиционным активам, а инвестиционная прибыль от операций с ними подлежит налогообложению.

Расчет базы налогообложения:

1. Определение финансового результата от операции с конкретным виртуальным активом (прибыль или убыток). Для этого сумма дохода уменьшается на стоимость виртуальных активов.
2. Доходом считается цена, указанная в договоре купли-продажи/обмена криптоактива, которая не может быть ниже рыночной стоимости, а стоимостью актива – документально подтвержденные затраты на его приобретение, эмиссию, майнинг.
3. Налогоплательщик по результатам года определяет прибыль или убыток по операциям с криптовалютой и отчитывается о итоговом финансовом результате перед налоговой.

Ставки налогов:

• 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
• 1,5% военного сбора
• НДС не предусмотрен, кроме продажи NFT, которые облагаются дополнительно НДС.

Как будет выглядеть налогообложение на практике

Пример 1: Если налогоплательщик купил биткойн на бирже и продал его с прибылью, но не обменивал на фиатную валюту, с прибыли нужно заплатить налоги независимо от того, получена ли фиатная валюта или нет.

Пример 2: Налогоплательщик осуществляет обмен криптовалюты по р2р-схеме. Операция предусматривает налогообложение прибыли от разницы между курсом покупки и продажи криптовалюты.

Контроль за уплатой налогов

Биржевые площадки станут налоговыми агентами, которые будут вычитать налоги с инвестиционной прибыли. Они обязаны вести учет всех операций, отражать объем доходов, начисленных пользователям, удерживать налоги и ежеквартально передавать эти данные в Государственную налоговую службу (ГНС).

Криптобиржи должны проходить процедуру регистрации в НКЦБФР и Нацбанке, платить за возможность вести деятельность в Украине и хранить историю транзакций за 5 лет.

Альтернативный законопроект Минцифры

Законопроект №10225-1 от Минцифры предлагает иной подход к налогообложению операций с виртуальными активами:

• Льготный период для налогоплательщиков с годовой инвестиционной прибылью до 7 млн грн.
• Первые три года НДФЛ для инвестприбыли составит 5%, в течение следующих пяти лет – 9%, а затем – 18%.
• Создание инновационной зоны для криптопроектов со специальным режимом.

Надзор за рынком виртуальных активов будет осуществлять Минцифры, которое будет принимать решения об авторизации криптобирж в течение 30 дней с даты подачи заявления.