Всі операції з криптовалютами потраплять під оподаткування: прибуток обкладатиметься податком на доходи фізичних осіб (18%) та військовим збором (1,5%). Крім того, криптобіржі отримають дозвіл на роботу в Україні.

На початку листопада у Верховній Раді з’явилися два законопроекти щодо оподаткування операцій з криптоактивами, а також механізму авторизації та нагляду за постачальниками послуг у сфері обігу віртуальних активів.

Перший законопроект №10225 ініціював депутат від партії “Слуга народу” Олександр Сова. Розробкою цього документу займалася Нацкомісія з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР). Альтернативний законопроект №10225-1, зареєстрований депутатом “Слуги народу” Антоном Швачко, був підготовлений Міністерством цифрової трансформації разом із бізнесом.

З огляду на активний розвиток криптоіндустрії в Україні та інтерес до державного контролю над віртуальними активами, варто дочекатися зниження емоцій та розібратися, чого очікувати криптоентузіастам.

Регулювання ринку криптовалют в Україні: що зроблено

На початку 2022 року Верховна Рада ухвалила закон № 2074-IX “Про віртуальні активи”, який регулює правовідносини під час обігу віртуальних активів в Україні. Закон визначає права та обов’язки учасників ринку та основи державної політики у цій сфері. Однак цей закон ще не набрав чинності, оскільки необхідно ухвалити зміни до Податкового кодексу щодо оподаткування операцій із віртуальними активами.

Якщо Рада підтримає один із внесених законопроектів, нормативно-правова база для крипторинку в Україні буде готова.

Алгоритм оподаткування криптовалют

Згідно з законопроектом №10225, віртуальні активи прирівнюються до інвестиційних активів, а інвестиційний прибуток від операцій з ними підлягає оподаткуванню.

Розрахунок бази оподаткування:

1. Визначення фінансового результату від операції з конкретним віртуальним активом (прибуток чи збиток). Для цього сума доходу зменшується на вартість віртуальних активів.
2. Доходом вважається ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу/обміну криптоактиву, яка не може бути нижчою від ринкової вартості, а вартістю активу – документально підтверджені витрати на його придбання, емісію, майнінг.
3. Платник податків за результатами року визначає прибуток або збиток за операціями з криптовалютою та звітує про підсумковий фінансовий результат перед податковою.

Ставки податків:

• 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО)
• 1,5% військового збору
• ПДВ не передбачено, крім продажу NFT, які обкладаються додатково ПДВ.

Як буде виглядати оподаткування на практиці

Приклад 1: Якщо платник податків купив біткоїн на біржі та продав його з прибутком, але не обмінював на фіатну валюту, з прибутку треба сплатити податки незалежно від того, чи отримано фіатну валюту чи ні.

Приклад 2: Платник податків здійснює обмін криптовалюти за р2р-схемою. Операція передбачає оподаткування прибутку від різниці між курсом купівлі та продажу криптовалюти.

Контроль за сплатою податків

Біржові майданчики стануть податковими агентами, які вираховуватимуть податки з інвестиційного прибутку. Вони зобов’язані вести облік усіх операцій, відображати обсяг доходів, нарахованих користувачам, утримувати податки та щокварталу передавати ці дані до Державної податкової служби (ДПС).

Криптобіржі повинні проходити процедуру реєстрації у НКЦПФР та Нацбанку, сплачувати за можливість вести діяльність в Україні та зберігати історію транзакцій за 5 років.

Альтернативний законопроект Мінцифри

Законопроект №10225-1 від Мінцифри пропонує інший підхід до оподаткування операцій із віртуальними активами:

• Пільговий період для платників податків з річним інвестиційним прибутком до 7 млн грн.
• Перші три роки ПДФО для інвестприбутку становитиме 5%, протягом наступних п’яти років – 9%, а згодом – 18%.
• Створення інноваційної зони для криптопроектів із спеціальним режимом.

Нагляд за ринком віртуальних активів здійснюватиме Мінцифри, яке ухвалюватиме рішення про авторизацію криптобірж протягом 30 днів з дати подання заяви.