Роялти в пользу нерезидента, зарегистрированного в форме партнерства (LLP, LP, LLC): налоговые последствия
Роялти, уплаченные в пользу нерезидента с организационно-правовой формой «партнерство», могут создавать ряд налоговых последствий как для плательщика роялти, так и для получателя. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты, связанные с налогообложением таких операций в Украине.
Что такое роялти?
Согласно Налоговому кодексу Украины (НКУ), роялти — это платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или право на использование:
объектов интеллектуальной собственности (патентов, торговых марок, авторских прав);
технологий;
информации, имеющей коммерческую ценность.
Кто такой получатель – партнерство?
Партнерство (limited partnership) – это форма юридического лица, широко используемая в международной практике. Наиболее распространенными примерами партнерств являются:
LLC в США;
LP и LLP в Великобритании.
Партнерства часто используются в структурах IT-бизнеса, консалтинга, лицензировании и других отраслях.
В налоговом контексте важно учитывать статус партнерства:
Прозрачное с налоговой точки зрения (income transparency):
В некоторых юрисдикциях (США, Канада, Великобритания, страны ЕС) партнерства не платят налоги самостоятельно, а их прибыль распределяется между участниками.
Непрозрачное (self-taxation):
В таком случае партнерство самостоятельно платит налоги в стране регистрации.
Статус партнерства влияет на применение соглашений об избежании двойного налогообложения (УПДО) между Украиной и страной регистрации.
Налоговые последствия для Украины
Налог на репатриацию (ПНС):
Согласно НКУ, роялти, выплаченные в пользу нерезидента, подлежат налогообложению по ставке 15%. Этот налог удерживается плательщиком роялти при выплате.
Как снизить ставку?
Возможно применение пониженной ставки или освобождение от налогообложения по УПДО, если выполнены следующие условия:
Наличие справки о резидентстве партнерства.
Признание партнерства бенефициарным владельцем дохода.
Признание бенефициарного владельца дохода:
Если партнерство «прозрачно» для налогообложения, налоговые органы Украины могут не признать его бенефициарным собственником дохода. В таком случае нужно доказать статус участников как бенефициаров.
Документальное подтверждение:
Плательщику роялти нужно получить:
Справка о резидентстве партнерства.
Документы, подтверждающие статус партнерства и его участников (при необходимости).
Без этих документов налоговая ставка будет составлять 15%, даже если УПДО предусматривает пониженную ставку или увольнение.
Рекомендации для бизнеса
Анализ структуры получателя дохода:
Проверьте, является ли партнерство бенефициарным владельцем дохода.
В случае прозрачного статуса уточните налоговый статус участников партнерства.
Оформление документов:
Получите справку о резидентстве партнерства.
При необходимости – документы, подтверждающие статус участников партнерства.
Применение УПДО:
Убедитесь, что между Украиной и страной регистрации нерезидента действует УПДО.
Используйте УПДО только при наличии всех необходимых документов.
Консультации с налоговыми специалистами:
Сложность обложения партнерств требует профессионального анализа каждой ситуации.
Вывод
Выплата роялти в пользу нерезидента, зарегистрированного в форме партнерства, требует тщательного подхода. Налоговый статус партнерства, его участников и соблюдение требований НКУ и международных соглашений являются ключевыми факторами минимизации рисков.
Если Вы планируете выплаты в пользу партнерства или другую форму сотрудничества с нерезидентами, обращайтесь к нашим специалистам. Мы поможем вам избежать налоговых рисков и обеспечить соответствие всем требованиям.
Свяжитесь с нами для консультации сегодня!
