Роялті на користь нерезидента, що зареєстроване у формі партнерства (LLP, LP, LLC): податкові наслідки
Роялті, виплачені на користь нерезидента з організаційно-правовою формою «партнерство», можуть створювати низку податкових наслідків як для платника роялті, так і для отримувача. У цій статті розглянемо ключові аспекти, пов’язані з оподаткуванням таких операцій в Україні.
Що таке роялті?
Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), роялті — це платежі будь-якого виду, отримані як винагорода за використання або право на використання:
об’єктів інтелектуальної власності (патентів, торгових марок, авторських прав);
технологій;
інформації, яка має комерційну цінність.
Хто такий отримувач – партнерство?
Партнерство (limited partnership) — це форма юридичної особи, яка широко використовується в міжнародній практиці. Найбільш поширеними прикладами партнерств є:
LLC у США;
LP та LLP у Великобританії.
Партнерства часто використовуються у структурах IT-бізнесу, консалтингу, ліцензуванні та інших галузях.
У податковому контексті важливо враховувати статус партнерства:
Прозоре з податкової точки зору (income transparency):
У деяких юрисдикціях (США, Канада, Великобританія, країни ЄС) партнерства не сплачують податки самостійно, а їхній прибуток розподіляється між учасниками.
Непрозоре (self-taxation):
У такому випадку партнерство самостійно сплачує податки у країні реєстрації.
Статус партнерства впливає на застосування угод про уникнення подвійного оподаткування (УПДО) між Україною та країною реєстрації.
Податкові наслідки для України
Податок на репатріацію (ПНР):
Згідно з ПКУ, роялті, виплачені на користь нерезидента, підлягають оподаткуванню за ставкою 15%. Цей податок утримується платником роялті під час виплати.
Як зменшити ставку?
Можливе застосування зниженої ставки або звільнення від оподаткування за УПДО, якщо виконані такі умови:
Наявність довідки про резидентство партнерства.
Визнання партнерства бенефіціарним власником доходу.
Визнання бенефіціарного власника доходу:
Якщо партнерство є «прозорим» для оподаткування, податкові органи України можуть не визнати його бенефіціарним власником доходу. У такому випадку потрібно довести статус його учасників як бенефіціарів.
Документальне підтвердження:
Платнику роялті потрібно отримати:
Довідку про резидентство партнерства.
Документи, які підтверджують статус партнерства та його учасників (за потреби).
Без цих документів податкова ставка становитиме 15%, навіть якщо УПДО передбачає знижену ставку або звільнення.
Рекомендації для бізнесу
Аналіз структури отримувача доходу:
Перевірте, чи є партнерство бенефіціарним власником доходу.
У разі «прозорого» статусу уточніть податковий статус учасників партнерства.
Оформлення документів:
Отримайте довідку про резидентство партнерства.
За потреби — документи, які підтверджують статус учасників партнерства.
Застосування УПДО:
Переконайтеся, що між Україною та країною реєстрації нерезидента діє УПДО.
Застосовуйте УПДО лише за наявності всіх необхідних документів.
Консультації з податковими фахівцями:
Складність оподаткування партнерств вимагає професійного аналізу кожної ситуації.
Висновок
Виплата роялті на користь нерезидента, зареєстрованого у формі партнерства, потребує ретельного підходу. Податковий статус партнерства, його учасників та дотримання вимог ПКУ й міжнародних угод є ключовими факторами для мінімізації ризиків.
Якщо ви плануєте виплати на користь партнерства або іншу форму співпраці з нерезидентами, звертайтеся до наших фахівців. Ми допоможемо вам уникнути податкових ризиків та забезпечити відповідність усім вимогам.
Зв’яжіться з нами для консультації вже сьогодні!
