Выплата дивидендов нерезиденту через цессии: возникает ли налог на репатриацию?
Налогообложение международных финансовых операций всегда вызывает вопросы у бизнеса. Особенно, когда речь идет о выплате дивидендов через механизм цессии. Давайте разберемся, возникает ли в такой ситуации налог на репатриацию и какие возможности для налоговой оптимизации существуют.
Ситуация
Один нерезидент (инвестор А) имел право на получение дивидендов от украинской компании. Однако он передал (цедировал) это право другому нерезиденту (инвестор Б). Возникает вопрос: когда именно и нужно ли удерживать налог на репатриацию?
Позиция налоговой службы
🔹 На момент цессии налог на репатриацию не возникает
Передача права требования между нерезидентами не рассматривается как выплата дохода, поэтому на этом этапе налога нет.
🔹 При фактической выплате дивидендов новому кредитору налог применяется
Когда украинская компания выплачивает дивиденды новому нерезиденту (инвестору Б), налог на репатриацию удерживается по стандартной ставке 15% (если международное соглашение об избежании двойного налогообложения не предусматривает более низкую ставку).
Практическое применение и возможности оптимизации
💡 Использование механизма цессии может быть полезным для управления международными выплатами.
👉 Если новый кредитор является резидентом страны, с которой Украина имеет налоговое соглашение, ставка может быть ниже 15%.
👉 Если новый кредитор является резидентом Украины, налог на репатриацию вообще не применяется. Это может быть эффективным вариантом для оптимизации выплат.
👉 Также стоит проверить, можно ли использовать структуру освобождения дивидендов от налогообложения в Украине (например, в случае выплат между холдинговыми компаниями, которые отвечают определенным условиям).
Вывод
✅ Передача права требования между нерезидентами не облагается налогом.
✅ Налог на репатриацию срабатывает только при выплате дивидендов новому кредитору.
✅ Можно снизить налоговую нагрузку, если новый кредитор имеет льготную ставку по международному соглашению или является резидентом Украины.
🔹 Есть вопросы по международному налоговому структурированию? Мы поможем найти оптимальное решение для вашего бизнеса! 🚀
