Виплата дивідендів нерезиденту через відступлення права вимоги: чи є податок на репатріацію?
Оподаткування міжнародних фінансових операцій завжди викликає запитання у бізнесу. Особливо, коли йдеться про виплату дивідендів через механізм відступлення права вимоги. Давайте розберемося, чи виникає в такій ситуації податок на репатріацію та які є можливості для податкової оптимізації.
Ситуація
Один нерезидент (інвестор А) мав право на отримання дивідендів від української компанії. Проте він передав (відступив) це право іншому нерезиденту (інвестор Б). Виникає питання: коли саме і чи взагалі потрібно утримувати податок на репатріацію?
Позиція податкової служби
🔹 На момент відступлення права вимоги податок на репатріацію не виникає
Передача права вимоги між нерезидентами не розглядається як виплата доходу, тому на цьому етапі жодного податку немає.
🔹 При фактичній виплаті дивідендів новому кредитору податок застосовується
Коли українська компанія виплачує дивіденди новому нерезиденту (інвестору Б), податок на репатріацію утримується за стандартною ставкою 15% (якщо міжнародна угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає меншу ставку).
Практичне застосування та можливості оптимізації
💡 Використання механізму відступлення права вимоги може бути корисним для управління міжнародними виплатами.
👉 Якщо новий кредитор є резидентом країни, з якою Україна має податкову угоду, ставка може бути нижчою, ніж 15%.
👉 Якщо новий кредитор є резидентом України, податок на репатріацію взагалі не застосовується. Це може бути ефективним варіантом для оптимізації виплат.
👉 Також варто перевірити, чи можна використовувати структуру зі звільненням дивідендів від оподаткування в Україні (наприклад, у випадку виплат між холдинговими компаніями, що відповідають певним умовам).
Висновок
✅ Передача права вимоги між нерезидентами не оподатковується.
✅ Податок на репатріацію спрацьовує тільки при виплаті дивідендів новому кредитору.
✅ Можна зменшити податкове навантаження, якщо новий кредитор має пільгову ставку за міжнародною угодою або є резидентом України.
🔹 Маєте питання щодо міжнародного податкового структурування? Ми допоможемо знайти оптимальне рішення для вашого бізнесу! 🚀
